Zmiany w VAT od 1 listopada 2019 r. - rozliczenia w okresie przejściowym 16 paź 2019 Od 1 listopada 2019 r. zmieni się m.in. sposób rozliczenia transakcji w związku z likwidacją odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych i zastąpienia go mechanizmem podzielonej płatności.
Publikacja zawiera ujednolicony tekst ustawy o VAT oraz przewodnik po zmianach w VAT od września i listopada 2019 r. Przejrzysta formuła przewodnika pozwala na szybkie zapoznanie się z wprowadzonymi zmianami w ustawie o VAT. Każda zmiana została omówiona osobno i opatrzona odesłaniem do zmienionych przepisów. Przewodnik to najlepsza metoda na uzyskanie kompleksowej informacji, jak zmieni się rozliczenie VAT i od kiedy. Dzięki temu Czytelnik może: łatwo umiejscowić przepisy, które zostały zmienione, dowiedzieć się, na czym polegają wprowadzone w nich zmiany, zapoznać się ze wstępną oceną skutków tych zmian. Przewodnik to najlepsza metoda na uzyskanie kompleksowej informacji, jak i od kiedy zmieni się rozliczenie VAT. Podatników VAT czekają w tym zakresie liczne zmiany. Najważniejsze z nich to: biała lista podatników; likwidacja odwrotnego obciążenia dla dostaw towarów wrażliwych (np. elektroniki) oraz dla robót budowlanych; obowiązkowy split payment dla 150 grup towarów i usług ( dla robót budowlanych); likwidacja zwolnienia podmiotowego i obowiązkowa rejestracja do VAT dla sklepów internetowych sprzedających kosmetyki czy sprzęt AGD; nowe sankcje za niezastosowanie obowiązkowego split paymentu; zmiany w zasadach korzystania ze split paymentu dla wszystkich podatników; zmiana zasad w dokumentowaniu zakupów od rolników; możliwość występowania o wiążącą informację stawkową (WIS); zmiana stawek VAT na czasopisma i e-booki; utrata prawa do kwartalnego rozliczenia dla niektórych podatników; likwidacja krajowych informacji podsumowujących; zmiana zasad w korzystaniu ze zwolnień przy dostawie nieruchomości; zmiany w opodatkowaniu importu towarów; zmiany w zasadach opodatkowania WNT dla podmiotów sprowadzających paliwa. ATUTY PUBLIKACJI: Jedyna taka publikacja na rynku. Przejrzysta formuła publikacji pozwala łatwo umiejscowić przepisy, które zostały zmienione, i dowiedzieć się, na czym polegają wprowadzone w nich zmiany. Stan bardzo dobry. Zapraszam na moich innych aukcjach wiele rzeczy. Chętnie odpowiem na wszystkie pytania i wyjaśniam niejasności
Od 1 stycznia 2023 r. wchodzą w życie przepisy ustawy o VAT wprowadzające nowe rozwiązania dotyczące grup VAT. W imieniu grupy VAT - jako podatnika - przedstawiciel grupy VAT będzie składał JPK_V7. W celu rozwiania wątpliwości interpretacyjnych, w załączniku do rozporządzenia w części I dodany zostanie pkt 8 objaśniający, że
21 października 2019, 10:23 Ten tekst przeczytasz w 1 minutę Od 1 listopada 2019 r. wprowadzone zostaną istotne zmiany w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( z 2018 r. poz. 2174; ost. zm. z 2019 r. poz. 1751; dalej: ustawa o VAT). Od tego dnia podatnicy dokonujący zapłaty za niektóre towary i usługi będą musieli stosować podzieloną płatność. Taka formuła funkcjonowała już wcześniej, jednak w każdym przypadku – przynajmniej formalnie – decyzja o jej stosowaniu należała do płacącego. W wyniku nowelizacji sytuacja się zmieniła i nabywając wybrane towary i usługi, które zostały potwierdzone fakturą opiewającą na łączną kwotę wyższą niż 15 tys. zł, podatnik będzie musiał zapłacić część ceny na rachunek VAT. Split payment to najbardziej medialna nowość, ale niejedyna. Wraz z początkiem listopada wejdą w życie również inne zmiany w VAT, chociażby dotyczące całkiem nowej instytucji, jaką jest wiążąca instytucja stawkowa (WIS),wprowadzająca nowe zasady weryfikacji świadczeń na potrzeby stosowania stawek VAT. Ważne jest przy tym, że znaczna część przepisów, które zaczną obowiązywać w listopadzie 2019 r., faktycznie będzie stosowana dopiero od kwietnia 2020 r., chociaż w pewnym zakresie należy posługiwać się nimi, w wersji przejściowej, już od listopada. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Przejdź do strony głównej
1) deklaracji o podatku od towarów i usług (VAT-8), o której mowa w art. 99 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o po-datku od towarów i usług, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia; 2) deklaracji o podatku od towarów i usług (VAT-9M), o której mowa w art. 99 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
To nie jedyne zmiany w podatkach, z jakimi przedsiębiorcy będą mieli do czynienia jesienią 2019 r. Jest to czas obfity w zmiany przede wszystkim w podatku od towarów i usług – będą one przy tym mieć wpływ na rozliczenia innych szczególności można tu wskazać na wprowadzenie tzw. białej listy podatników VAT i związany z tym obowiązek dokonywania płatności na rachunki bankowe na niej wskazane (pod rygorem wyłączenia tych wydatków z kosztów uzyskania przychodów). Wprowadzenie tych regulacji będzie zapewne wymagać od przedsiębiorców wdrożenia różnych procedur, które pozwolą na bezpieczne rozliczanie w kosztach podatkowych dokonywanych wspomnieć także o zmianach ograniczających możliwość wystawiania faktur do sprzedaży wcześniej udokumentowanej paragonem fiskalnym, zmianach dotyczących zakupów od rolników ryczałtowych czy też faktur VAT publikacja wychodzi naprzeciw praktycznym problemom, z jakimi mogą się mierzyć przedsiębiorcy przy stosowaniu powyższych regulacji. Poszczególne zagadnienia ujęto w formie odpowiedzi na konkretne powinna być cenną pomocą dla przedsiębiorców, ale także dla osób zajmujących się ich rozliczeniami podatkowymi: doradców podatkowych, księgowych, pracowników pionów finansowoksięgowych w w podatkach związane z nowelizacjami VAT od 1 września oraz 1 listopada 2019 Bartosiewicz rzetelna i aktualna wiedzadarmowa wysyłka od 100 zł
12 ważnych zmian w VAT od soboty 1 lipca 2023 r. W sobotę 1 lipca 2023 r. wszedł w życie pakiet zmian podatkowych znanych jako „Slim VAT 3”. Ekspert, wyjaśnia co dokładnie się zmieniło. Nowelizacja ta wprowadza korzystne zmiany dla podatników. Najważniejsze z nich z zakresu podatku VAT to:
Stan prawny: 1 października 2019 uwzględnieniem zmian, które wejdą w życie 1 listopada 2019 r. i od 1 stycznia 2020 r. Wydanie: 1 Liczba stron: 152 Więcej informacji Publikacja w pytaniach i odpowiedziach omawia kluczowe zmiany w przepisach podatkowych wchodzących w życie we wrześniu i w listopadzie 2019 r. -10% Zmiany w podatkach związane z nowelizacjami VAT od 1 września oraz 1 listopada 2019 r.. Obowiązkowy split payment. Biała lista podatników VAT. Zmiany w zwolnieniach Zmiany w podatkach związane z nowelizacjami VAT od 1 września oraz 1 listopada 2019 r.. Obowiązkowy split payment. Biała lista podatników VAT. Zmiany w zwolnieniach Przeczytaj fragment Zobacz spis treści Publikacja w pytaniach i odpowiedziach omawia kluczowe zmiany w przepisach podatkowych wchodzących w życie we wrześniu i w listopadzie 2019 r. Stan prawny: 1 października 2019 uwzględnieniem zmian, które wejdą w życie 1 listopada 2019 r. i od 1 stycznia 2020 r. Wydanie: 1 Liczba stron: 152 Więcej informacji Opis publikacji Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania z zakresu białej listy podatników VAT, wystawiania faktur do paragonu fiskalnego oraz split payment. Książka zawiera 137 zagadnień, w tym odpowiedzi na najbardziej nurtujące pytania. W książce znajdziesz odpowiedzi na następujące pytania: Czy w związku z białą listą obecna lista podatników VAT przestanie istnieć? Czy zapłacenie faktury VAT poniżej 15 000 zł na konto inne niż zgłoszone również wyklucza zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów? Czy należy sprawdzać rachunki bankowe kontrahentów, jeżeli we wrześniu i w październiku dostanę kilka faktur zakupowych na kwoty przekraczające 15 000 zł? Czy nowe przepisy dotyczą... Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania z zakresu białej listy podatników VAT, wystawiania faktur do paragonu fiskalnego oraz split zawiera 137 zagadnień, w tym odpowiedzi na najbardziej nurtujące pytania. W książce znajdziesz odpowiedzi na następujące pytania:Czy w związku z białą listą obecna lista podatników VAT przestanie istnieć?Czy zapłacenie faktury VAT poniżej 15 000 zł na konto inne niż zgłoszone również wyklucza zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów?Czy należy sprawdzać rachunki bankowe kontrahentów, jeżeli we wrześniu i w październiku dostanę kilka faktur zakupowych na kwoty przekraczające 15 000 zł?Czy nowe przepisy dotyczące faktur o wartości powyżej 15 000 zł mają zastosowanie do polskiego kontrahenta mającego rachunek w banku zagranicznym?Czy faktury VAT RR mogą być wystawiane elektronicznie?Czy mogę odliczyć zryczałtowany zwrot (podatek) z faktur VAT RR w deklaracji za październik?Czy od faktury VAT RR zapłaconej gotówką od r. mogę odliczyć VAT naliczony?Czy od września 2019 r. również będzie obowiązywał przepis dotyczący konieczności umieszczenia na paragonie fiskalnym NIP, żeby można było wystawić jedną zbiorczą fakturę później, np. za cały miesiąc?Czy jeśli przyjmę zwrot towarów, których sprzedaż była udokumentowana paragonem, będę mógł wystawić fakturę na ich sprzedaż?Czy można wystawić fakturę VAT do paragonu fiskalnego, jeśli faktura miałaby być wystawiona na podatnika VAT zwolnionego?Kto ponosi sankcje za wystawienie faktury do paragonu bez NIP: właściciel przedsiębiorstwa czy pracownik?Czy można odliczyć VAT z faktury wystawionej wbrew zakazowi do paragonu?Czy płatność dokonywana po r. za faktury wystawione z VAT przed r. (obowiązek podatkowy też powstał przed r.) należy wykonać za pomocą podzielonej płatności?Czy limit 15 000 zł dotyczy wartości faktury, czy transakcji?Jak postąpić w przypadku, gdy faktura na nabycie towaru z załącznika 15 do ustawy o podatku od towarów i usług opiewa na wartość np. 14 000 zł, lecz później zostaje do tej faktury wystawiona korekta in plus i ostatecznie wartość transakcji przekracza 15 000 zł?Czy podzieloną płatność trzeba będzie stosować przy zwracaniu kwoty z tytułu korekty faktury wystawionej dla nabywcy?Czy można zapłacić fakturę opiewającą na kwotę mniejszą niż 15 000 zł metodą split payment?Czy usługi hotelowe i gastronomiczne będą podlegać obowiązkowej podzielonej płatności?Czy usługi menedżerskie podlegają obowiązkowej podzielonej płatności?Czy wystawiając fakturę VAT za dzierżawę pomieszczeń na kwotę powyżej 15 000 zł, należy umieszczać na nich dopisek „mechanizm podzielnej płatności”?Czy podatnik nieposiadający firmowego rachunku bankowego jest zobowiązany do jego założenia?Czy podmiot zagraniczny zarejestrowany do celów VAT na terenie Polski musi regulować swoje zobowiązania w split payment, jeżeli ma taką adnotację na fakturze zakupu?W jaki sposób płacić mechanizmem podzielonej płatności faktury wystawiane w walutach obcych?Od kiedy wchodzi w życie podzielona płatność VAT w samorządowych instytucjach kultury i od jakiej kwoty?Czy w jednym przelewie bankowym można zapłacić metodą split payment za kilka faktur?Czy – w przypadku faktur podlegających obowiązkowi podzielonej płatności – można dokonać rozliczenia poprzez barter?Czy są jakieś konsekwencje dla firmy, która wystawiła fakturę VAT (za towary podlegające podzielonej płatności) z dopiskiem „mechanizm podzielonej płatności”, lecz od swojego kontrahenta otrzymała zapłatę zwykłym przelewem bankowym?Czy na każdej fakturze VAT można umieścić napis „mechanizm podzielnej płatności”?Czy podzielona płatność dotyczy również faktur wystawianych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (usługi budowlane)?Czy podatnik VAT czynny dokonujący transakcji towarami z załącznika 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, ale poniżej 15 000 zł, musi obowiązkowo posiadać rachunek bankowy firmowy?Czy usługi budowlane do 15 000 zł nadal są objęte odwrotnym obciążeniem?Czy VAT zapłacony podzieloną płatnością będzie normalnie do odliczenia?Czy spółka może zapłacić podatek dochodowy środkami pochodzącymi z rachunku VAT?Czy pieniędzmi z rachunku VAT może opłacić zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników oraz zleceniobiorców?Czy można zapłacić podatek dochodowy (wspólników) z rachunku VAT spółki jawnej?Czy może zapłacić należności celne pieniędzmi z rachunku VAT?Jak postąpić, jeśli firma zwolniona z VAT dostanie kwoty na rachunek VAT (np. z powodu złośliwości kontrahenta albo pomyłki)? Autor przedstawia również następujące zagadnienia:tzw. biała lista podatników VAT - od r. przedsiębiorcy będą musieli w określonych przypadkach dokonywać płatności na rachunki bankowe ujęte w ramach białej listy, aby móc zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów;sytuacje, w których będzie można wystawiać faktury VAT do paragonu fiskalnego;obowiązkowa podzielona płatność;zgłoszenie rachunku przez podatnika zwolnionego z VAT;zapłata na inny rachunek podatnikowi VAT zwolnionemu;płatności powtarzające się - okresowe, stałe zakupy;płatności dokonywane w okresie przejściowym, do r.;korzystanie z pośrednika przy płatnościach;zapłata kartą płatniczą (debetową albo kredytową);zawiadomienie o dokonaniu płatności na innych rachunek bankowy;nadanie zawiadomienia na poczcie;skierowanie zawiadomienia do niewłaściwego urzędu;zmiany w zakresie korekt podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku;skrócenie liczby okresów, po upływie których podatnik może zostać wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT;termin na złożenie wniosku o przywrócenie rejestracji;naprawy samochodów z wykorzystaniem kupowanych części zamiennych a zwolnienie z podatku;faktura do paragonu dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej;ręczne dopisanie NIP na paragonie;sankcje za wystawienie faktury VAT do paragonu;faktury wystawiane do paragonów przez taksówkarzy;roboty budowlane objęte obowiązkową podzieloną płatnością;towary i usługi objęte obowiązkową podzieloną płatnością;sprzedaż towarów z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług w ramach WDT;brak potrzeby znajomości numeru rachunku VAT;więcej niż jedna faktura płacona jedną podzieloną płatnością;faktury otrzymane w jednym miesiącu, choć wystawione w różnych miesiącach;podatnik VAT zwolniony nabywający usługi objęte podzieloną płatnością;podzielona płatność a zapłata kartą płatniczą;potrącenie z kwoty faktury objętej podzieloną płatnością;sankcje za złamanie obowiązku podzielonej płatności;elementy faktury dokumentującej świadczenia objęte obowiązkową podzieloną płatnością;"podzielona płatność" także na fakturze zaliczkowej;faktura korygująca usuwająca braki faktury dotyczącej podzielonej płatności;odpowiedzialność karna skarbowa za wadliwe faktury;brak możliwości utworzenia rachunku VAT do rachunku osobistego;usługi i dostawy wykonane w okresie przejściowym;zaliczki przyjęte przed r. a czynności wykonane po r.;faktury na czynności dotychczas objęte odwrotnym obciążeniem na kwoty poniżej 15 000 zł;zapłata PIT z rachunku VAT;przekazanie środków z likwidowanego rachunku VAT;opłata skarbowa od wniosku o przekazanie środków z rachunku VAT. Zobacz spis treściRozwiń opis Zwiń opis Fragment dla Ciebie Nie możesz się zdecydować? Przeczytaj fragment publikacji! Przeczytaj fragment Informacje Rok publikacji: 2019 Wydanie: 1 Liczba stron: 152 Wersja publikacji: Pakiet elektroniczny ISBN: pdf 978-83-8187-327-7, epub 978-83-8187-338-3 Kod towaru: EBO-2881 W01P01, EBO-2881 W01E01 Spis treści Wykaz skrótów .................................................................................. 13Wstęp ................................................................................................... 15Rozdział 1. Biała lista podatników VAT – skutki w podatku od towarów i usług oraz w podatkach dochodowych ....................... 171. Nowa biała lista podatników VAT a wykazy dotychczasowe ............................................................................. 172. Zgłoszenie rachunku przez podatnika zwolnionego z VAT ... 183. Rachunki w walutach obcych .................................................... 184. Zapłata na inny rachunek... Wykaz skrótów .................................................................................. 13 Wstęp ................................................................................................... 15 Rozdział 1. Biała lista podatników VAT – skutki w podatku od towarów i usług oraz w podatkach dochodowych ....................... 17 1. Nowa biała lista podatników VAT a wykazy dotychczasowe ............................................................................. 17 2. Zgłoszenie rachunku przez podatnika zwolnionego z VAT ... 18 3. Rachunki w walutach obcych .................................................... 18 4. Zapłata na inny rachunek podatnikowi VAT zwolnionemu ............................................................................... 19 5. Płatność nieprzekraczająca 15 000 zł ........................................ 20 6. Faktura na kwotę niższą niż 15 000 zł ...................................... 22 7. Płatności powtarzające się – okresowe ..................................... 23 8. Płatności powtarzające się – stałe zakupy ................................ 24 9. Płatności dokonywane w okresie do r. .................. 26 10. Płatność w okresie przejściowym .............................................. 26 11. Płatności do banków zagranicznych ......................................... 27 12. Transakcja z kontrahentem zagranicznym .............................. 28 13. Wpłata na rachunek z wykazu przekazem pocztowym ......... 29 14. Korzystanie z pośrednika przy płatnościach ........................... 31 15. Zapłata kartą płatniczą (debetową albo kredytową) ............... 34 16. Zapłata na indywidualny rachunek klienta (typu collect) ...... 35 17. Zaliczka gotówkowa .................................................................... 36 18. Płatność gotówkowa a zawiadomienie ..................................... 37 19. Zawiadomienie o dokonaniu płatności na inny rachunek bankowy ....................................................................................... 38 20. Termin na zawiadomienie .......................................................... 39 21. Forma złożenia zawiadomienia ................................................. 40 22. Nadanie zawiadomienia na poczcie .......................................... 41 23. Urząd właściwy do przyjęcia zawiadomienia .......................... 42 24. Skierowanie zawiadomienia do niewłaściwego urzędu ......... 43 25. Właściwość urzędu skarbowego ............................................... 43 26. Dokonanie płatności za pomocą mechanizmu podzielonej płatności ....................................................................................... 44 Rozdział 2. Zmiany w VAT od r. oraz od r. (wynikające z ustawy nowelizującej z r.) .................... 46 1. Zmiany w zakresie korekt podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku ............... 46 2. Podatnik wybierający zwolnienie po raz pierwszy ................. 47 3. Wcześniejszy moment dokonania korekty nie wpływa na wysokość korekty ................................................................... 48 4. Skrócenie liczby okresów, po upływie których podatnik może zostać wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT ....... 49 5. Skrócenie terminów istotnych dla wykreślenia podatnika z rejestru ....................................................................................... 49 6. Termin na złożenie wniosku o przywrócenie rejestracji ........ 51 7. Początek biegu terminu na złożenie wniosku o przywrócenie rejestracji .................................................. 51 8. Wymogi wniosku o przywrócenie rejestracji w przypadku wykreślenia z powodu nieskładania deklaracji ....................... 52 9. Zapłata podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów .......................................................................... 53 10. Zwolnienie podmiotowe z VAT ................................................. 54 11. Naprawy samochodów z wykorzystaniem kupowanych części zamiennych a zwolnienie z podatku ............................. 55 12. Sprzedaż sprzętu RTV w sklepie ............................................... 56 13. Wysyłkowa sprzedaż AGD ......................................................... 57 14. Zamówienia kosmetyków składane przez Internet z odbiorem na miejscu ............................................................... 58 15. Faktury VAT RR wystawiane elektronicznie ........................... 59 16. Kwalifikowany podpis elektroniczny na fakturze VAT RR .... 60 17. Zapłata za fakturę VAT RR po terminie płatności .................. 61 18. Zapłata za fakturę VAT RR po terminie płatności – okres przejściowy ..................................................................... 63 19. Zapłata za fakturę VAT RR gotówką ......................................... 64 20. Ograniczenie możliwości wystawiania faktur do paragonów .............................................................................. 64 21. Termin wejścia w życie przepisów ograniczających możliwość wystawienia faktury do paragonu ......................... 65 22. Status nabywcy – paragon czy faktura ...................................... 65 23. Zwrot towarów, których sprzedaż była udokumentowana paragonem ................................................................................... 66 24. Faktura do paragonu dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej ........................................................... 67 25. Faktura do paragonu dla podatnika VAT ZW ......................... 68 26. Ręczne dopisanie NIP na paragonie ......................................... 69 27. Sankcje za wystawienie faktury VAT do paragonu ................. 70 28. Osoba ponosząca sankcje za wystawienie faktury do paragonu ................................................................................. 71 29. Faktury do paragonów wystawionych przed r. ...... 71 30. Faktury wystawiane do paragonów przez taksówkarzy ......... 72 31. Odliczenie VAT z faktury wystawionej wbrew zakazowi ...... 73 Rozdział 3. Obowiązkowa podzielona płatność oraz usunięcie odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym .............................. 74 1. Faktury wystawione przed r. opłacane po tej dacie ................................................................................... 74 2. Roboty budowlane objęte obowiązkową podzieloną płatnością ..................................................................................... 75 3. Warunki podzielonej płatności – kwota .................................. 75 4. Nabycie towarów z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług o wartości poniżej 15 000 zł .................... 77 5. Kwota należności na fakturze powyżej 15 000 zł a niższa wartość towarów z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług ...................................................................... 77 6. Limit 15 000 zł dotyczy faktury ................................................. 78 7. Usługi ciągłe a obowiązkowa podzielona płatność ................. 79 8. Podzielona płatność podzielona na części ............................... 79 9. Faktury zaliczkowe – istotna jest wartość należności ogółem .......................................................................................... 80 10. Roboty budowlane odbierane etapami ..................................... 82 11. Korekta zwiększająca wartość faktury powyżej kwoty 15 000 zł ........................................................................................ 82 12. Podzielona płatność przy korektach faktur ............................. 83 13. Niższa kwota na fakturze a zapłata podzieloną płatnością .... 84 14. Towary i usługi objęte obowiązkową podzieloną płatnością ..................................................................................... 85 15. Usługi hotelowe i gastronomiczne ............................................ 95 16. Dostawa sprzętu elektronicznego ............................................. 95 17. Usługi menedżerskie ................................................................... 96 18. Usługi dzierżawy ......................................................................... 96 19. Sprzedaż towarów z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług w ramach WDT ......................................... 97 20. Podatnik nieposiadający firmowego rachunku bankowego ................................................................................... 98 21. Zapłata kwoty VAT na rachunek VAT normalnym przelewem? ................................................................................... 98 22. Brak potrzeby znajomości numeru rachunku VAT ................ 99 23. Faktura opłacana w mechanizmie podzielonej płatności a zagraniczny rachunek bankowy ............................................. 100 24. Obowiązkowa podzielona płatność a podmiot zagraniczny .................................................................................. 101 25. Obowiązkowa podzielona płatność a faktury wystawione w walutach obcych ...................................................................... 101 26. Podzielona płatność w samorządowych instytucjach kultury .......................................................................................... 103 27. Więcej niż jedna faktura płacona jedną podzieloną płatnością ..................................................................................... 104 28. Faktury otrzymane w jednym miesiącu, choć wystawione w różnych miesiącach ................................................................. 104 29. Zapłata za wybrane faktury z jednego miesiąca podzieloną płatnością ..................................................................................... 105 30. Zapłata podzieloną płatnością za więcej niż jedną fakturę .... 106 31. Zbiorcza zapłata faktur – istotna data wystawienia ................ 107 32. Brak ujęcia przy zbiorczej podzielonej płatności jednej faktury z danego miesiąca .......................................................... 108 33. Zapłata wszystkich faktur z danego miesiąca – dane w komunikacie przelewu ............................................................ 108 34. Faktura dokumentująca towary (usługi) objęte obowiązkową podzieloną płatnością – elementy faktury ............................... 109 35. Faktura sprzedaży towarów (usług) objętych obowiązkową podzieloną płatnością oraz innych ........................................... 110 36. Podatnik VAT zwolniony nabywający usługi objęte podzieloną płatnością ................................................................. 111 37. Przekazanie zgodnie z umową zapłaty na rzecz innego podmiotu ...................................................................................... 112 38. Podzielona płatność a zapłata kartą płatniczą ......................... 113 39. Mechanizm podzielonej płatności a korzystanie z pośredników w płatnościach .................................................. 114 40. Potrącenie umowne a obowiązek stosowania podzielonej płatności ............................................... 114 41. Inne niż zapłata formy regulowania należności za faktury ... 116 42. Potrącenie z kwoty faktury objętej podzieloną płatnością .... 117 43. Rozliczenia barterowe a obowiązek podzielonej płatności .... 118 44. Sankcje za złamanie obowiązku podzielonej płatności .......... 119 45. Konsekwencje dla nabywcy wadliwego opłacenia faktury .... 120 46. Sankcje za złamanie obowiązku podzielonej płatności – wady faktury ............................................................................. 121 47. Sankcje za złamanie obowiązku podzielonej płatności – rozliczenie VAT przez sprzedawcę ......................................... 122 48. Odpowiedzialność karna skarbowa za złamanie obowiązku podzielonej płatności – rozliczenie VAT przez sprzedawcę ............ 123 49. Elementy faktury dokumentującej świadczenia objęte obowiązkową podzieloną płatnością ........................................ 124 50. „Podzielona płatność” czy „split payment”? ............................. 125 51. Dopisek „mechanizm podzielonej płatności” na każdej fakturze ......................................................................................... 125 52. „Podzielona płatność” także na fakturze zaliczkowej ............. 126 53. Faktury na roboty budowlane ................................................... 127 54. Podzielona płatność a faktury na rzecz konsumentów .......... 127 55. Płatności na podstawie faktury pro forma a obowiązkowa podzielona płatność .................................................................... 128 56. Sankcje za brak obowiązkowych elementów na fakturze ...... 129 57. Faktura korygująca usuwająca braki faktury dotyczącej podzielonej płatności .................................................................. 131 58. Odpowiedzialność karna skarbowa za wadliwe faktury ........ 132 59. Podstawa wyliczenia sankcji za wadliwe faktury .................... 133 60. Zapłata za wadliwą fakturę podzieloną płatnością a odpowiedzialność karna skarbowa wystawcy ...................... 134 61. Usługodawca wykonujący czynności objęte podzieloną płatnością a korzystanie z rachunku oszczędnościoworozliczeniowego (ROR) ............................................................. 135 62. Konieczność założenia firmowego rachunku bankowego ..... 136 63. Brak możliwości utworzenia rachunku VAT do rachunku osobistego ..................................................................................... 137 64. Usługi wykonane w okresie przejściowym .............................. 137 65. Dostawy wykonane w okresie przejściowym .......................... 138 66. Zaliczki przyjęte przed r. a czynności wykonane po r. ........................................................................... 139 67. Faktury na czynności dotychczas objęte odwrotnym obciążeniem na kwoty poniżej 15 000 zł .................................. 140 68. Roboty budowlane na niższe kwoty a odwrotne obciążenie ..................................................................................... 141 69. Obowiązkowa podzielona płatność a brak prawa do odliczenia podatku z danej faktury ..................................... 141 70. Odliczenie podatku zapłaconego podzieloną płatnością ....... 142 71. Zapłata PIT z rachunku VAT ..................................................... 143 72. Zapłata CIT z rachunku VAT .................................................... 143 73. Zapłata zaliczek na podatek dochodowy pracowników z rachunku VAT ........................................................................... 144 74. Podatek dochodowy wspólników zapłacony z rachunku VAT spółki jawnej ................................................................................ 144 75. Zapłata składek ZUS przedsiębiorcy z rachunku VAT ........... 145 76. Zapłata należności celnych środkami z rachunku VAT ......... 146 77. Przekazanie środków z likwidowanego rachunku VAT ......... 146 78. Otrzymanie płatności na rachunek VAT przez podatnika VAT zwolnionego ........................................................................ 147 79. Opłata skarbowa od wniosku o przekazanie środków z rachunku VAT ........................................................................... 148 80. Zwrot opłaty skarbowej .............................................................. 149 Rozwiń spis treści Zwiń spis treści Autorzy Adam Bartosiewicz – doradca podatkowy, radca prawny, doktor habilitowany nauk prawnych, profesor Uniwersytetu Humanistyczno-Przyrodniczego im. Jana Długosza w Częstochowie; specjalizuje się w prawie podatkowym, ze szczególnym uwzględnieniem problematyki relacji do prawa unijnego, oraz w prawie karnym skarbowym; autor i współautor kilkuset publikacji z zakresu prawa podatkowego. Opinie {{ }} zł {{ }} zł {{ variants[options].name }} {{ }} zł {{ }} zł {{ }} {{ }} zł {{ }} zł Ponad 10 tys. tytułów Darmowa dostawa już od 120zł Czat online z konsultantem Promocyjne ceny i rabaty Sprawna realizacja zamówienia Dostęp do ebooka w 5 minut
Profesjonalny portal finansowo-księgowy dostarczający informacje na temat podatków dochodowych, VAT, rachunkowości, ZUS oraz prawa pracy. Zmiany w wystawianiu faktur od 1 stycznia 2020 r. - Portal FK
Kiedy biuro rachunkowe jest odpowiedzialne za błędy?15 listopada 2019Jak rozliczyć umowę o dzieło?14 stycznia 2020 Lata 2019-2020 są kolejnymi, kiedy zmieniły się i zmienią przepisy dotyczące podatku od towarów i usług. Obsługa księgowa będzie musiała wdrożyć nowe regulacje, choć zaczną one obowiązywać stopniowo – wraz z 1 września 2019 r., 1 listopada 2019 r. oraz 1 stycznia 2020 r. Na czym polega nowelizacja i na jakie zmiany muszą przygotować się podatnicy VAT? 1. Jeden wykaz podatników VAT Wraz z 1 września 2019 r. doszło do połączenia dotychczas prowadzonych rejestrów podatników VAT w jeden, zawierający spis zarówno: niezarejestrowanych podmiotów, wykreślonych z rejestru, przywróconych do rejestru, czynnych podatników VAT. Dzięki tym zmianom, tzw. biała lista podatników VAT zawiera obecnie pełne dane. Jest ona dostępna w formie elektronicznej i ma charakter bezpłatny. W komunikacie ogłoszonym przez Ministerstwo Finansów pojawiła się informacja, iż do końca 2019 r. korzystanie z wyżej opisanego wykazu nie jest obowiązkowe. Dodatkowo, od 1 stycznia 2020 r. istnieje obowiązek zapłaty za faktury, których wartość przekracza 15 tys. zł, na rachunek bankowy, zamieszczony w wykazie, jeśli firma wystawiająca fakturę jest podatnikiem VAT czynnym. Jeśli obsługa księgowa dokona zapłaty na inny rachunek, przedsiębiorca traci możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, a dodatkowo będzie dotyczyć go odpowiedzialność solidarna za zaległości sprzedawcy w płaceniu VAT-u. Ministerstwo Finansów jednocześnie poinformowało, że przed zrealizowaniem płatności należy sprawdzić czy numer rachunku jest taki sam, jak znajdujący się w rejestrze. Jakie informacje można uzyskać korzystając z wykazu? Dane mają charakter podstawowy i pozwalają na zweryfikowanie danej firmy, a także uzyskanie informacji o tym co działo się z nią w ciągu ostatnich pięciu lat. Oprócz takich danych jak nazwa przedsiębiorstwa, NIP, REGON, KRS i adres, dostępny jest numer bankowego rachunku rozliczeniowego. Wykaz nie obejmuje rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych (ROR). Zatem, jeśli w odniesieniu do danej firmy nie pojawi się informacja o rachunku, oznacza to, że korzysta ona z ROR lub nie zgłosiła rachunku w formularzu zgłoszeniowym CEIDG/NIP. Jeśli firma prowadzi rachunek rozliczeniowy, który nie znajduje się w rejestrze, a chciałaby aby się tam znalazł, może wypełnić odpowiedni formularz w CEIDG lub złożyć formularz NIP-8/NIP-2 lub NIP-7 w urzędzie skarbowym. 2. Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności Wraz z 1 listopada 2019 r. mechanizm podzielonej płatności stał się obligatoryjny dla faktur, których wartość przekracza 15 tys. zł. i dotyczą one nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. W związku z wprowadzeniem MPP, doszło do likwidacji odwrotnego obciążenia VAT w obrocie krajowym towarów i usług, które dotychczas były wymienione w załączniku nr 11 i 14 do ustawy. Dodatkowo firmy, które zajmują się sprzedażą towarów lub świadczeniem usług wskazanych w załączniku oraz firmy nabywające je, muszą posiadać rachunek rozliczeniowy w banku w polskiej walucie, związany z prowadzoną działalnością. 3. Zmiany w CIT oraz PIT Kolejne zmiany wejdą w życie wraz z 1 stycznia 2020 r., będą powiązane z MPP i będą dotyczyć zapłaty należności wyłącznie po Na czym polegają? Jeśli pomimo zawarcia na fakturze zwrotu “mechanizm podzielonej płatności”, obsługa księgowa nie doskonała płatności w ten sposób, podatnik nie może wliczyć w koszty podatkowe owego wydatku. Jeśli jednak to zrobi, będzie zmuszony do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów. 4. Indywidualne rachunki podatkowe do zapłaty PIT, CIT oraz VAT Każdy podatnik od 1 stycznia 2020 r. będzie wpłacać podatki PIT, CIT oraz VAT na swój indywidualny rachunek bankowy, podobnie jak w przypadku rachunków ZUS. Jego wygenerowanie jest bezpłatne i możliwe na stronie lub w dowolnym urzędzie skarbowym. Rachunek będzie na stałe przypisane do danej osoby lub firmy i do jego uzyskania nie jest wymagane składanie jakichkolwiek wniosków.
Od 1 września 2023 r. faktury korygujące wystawione w KSeF do faktur, które same były wystawione przed tym dniem, będą musiały zawierać numer KSeF korygowanej faktury. Obowiązek ten wejdzie w życie, gdy KSeF jeszcze jest fakultatywny. Z dniem 1 września 2023 roku zasada ta będzie się też odnosić do korekt wystawianych przez
Od 1 września 2019 r. zostanie ograniczona możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów. Z tego zwolnienia nie będą mogli korzystać podatnicy, bez względu na wysokość sprzedaży, gdy prowadzą sklepy internetowe z preparatami kosmetycznymi, komputerami, sprzętem gospodarstwa domowego. Zakaz korzystania ze zwolnienia będzie dotyczył również sklepów stacjonarnych sprzedających części samochodowe i do motocykli. Ze zwolnienia nie skorzystają także podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu. Oznacza to obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R lub jego aktualizacji zasadniczo do 31 sierpnia 2019 r. Kto od 1 września 2019 r. musi rejestrować się jako czynny podatnik VAT W art. 113 ust. 13 ustawy o VAT jest wykaz towarów i usług, których świadczenie powoduje, że podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży (do 200 000 zł). Od 1 września br. wykaz ten zostanie poszerzony. To oznacza, że kolejna grupa podatników straci prawo do zwolnienia i będzie musiała obowiązkowo zarejestrować się do VAT. Pierwsza grupa to podatnicy, którzy prowadzą sklepy internetowe i sprzedają towary wymienione w 4 grupowaniach PKWiU (zob. tabela). Ustawodawca definiuje tę sprzedaż jako sprzedaż w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość, do chwili zawarcia umowy włącznie. Towary, których sprzedaż przez Internet powoduje utratę prawa do zwolnienia Lp. Nazwa towaru w grupowaniu PKWiU Numer PKWiU Przykładowy wykaz towarów 1. Preparaty kosmetyczne i toaletowe PKWiU - perfumy i wody toaletowe - kosmetyki do makijażu ust i oczu - kosmetyki do manicure i pedicure - pudry kosmetyczne lub toaletowe - preparaty kosmetyczne lub upiększające, preparaty do pielęgnacji skóry (włączając preparaty do opalania), gdzie indziej niesklasyfikowane - szampony, lakiery do włosów, preparaty do trwałej ondulacji lub prostowania włosów - płyny do włosów i pozostałe preparaty do pielęgnacji włosów, gdzie indziej niesklasyfikowane - preparaty do higieny zębów lub jamy ustnej (włączając pasty i proszki do przytwierdzania protez), nić dentystyczna - preparaty stosowane przed goleniem, do golenia lub po goleniu - dezodoranty osobiste i środki przeciwpotowe - preparaty do kąpieli - pozostałe wyroby kosmetyczne lub toaletowe, gdzie indziej niesklasyfikowane 2. Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne PKWiU 26 - elektroniczne układy scalone - komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych - części i akcesoria do komputerów i urządzeń peryferyjnych - urządzenia elektryczne dla telefonii i telegrafii; wideofony - anteny i reflektory antenowe wszelkich typów i części do nich; części do urządzeń nadawczych dla radiofonii i telewizji oraz kamer telewizyjnych - urządzenia przeciwwłamaniowe, przeciwpożarowe oraz inne tym podobne i części do tych urządzeń - odbiorniki radiowe i odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu bądź odtwarzania dźwięku lub obrazu - urządzenia do zapisu i odtwarzania dźwięku i obrazu - mikrofony, głośniki, urządzenia odbiorcze dla radiotelefonii i radiotelegrafii - konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - instrumenty i przyrządy nawigacyjne, meteorologiczne, geofizyczne itp. - termostaty, manostaty i pozostałe przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli - zegarki i zegary, z wyłączeniem ich mechanizmów i części, mechanizmy zegarkowe i zegarowe oraz ich części - urządzenia napromieniowujące, sprzęt elektromedyczny i elektroterapeutyczny - sprzęt fotograficzny i jego części oraz pozostałe instrumenty optyczne i ich części 3. Urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego PKWiU 27 - silniki elektryczne, prądnice i transformatory - aparatura rozdzielcza i sterownicza energii elektrycznej - baterie i akumulatory - kable światłowodowe - sprzęt oświetleniowy elektryczny - chłodziarki i zamrażarki; pralki; koce elektryczne; wentylatory - golarki, depilatory i maszynki do strzyżenia włosów, z własnym silnikiem elektrycznym - suszarki do włosów lub rąk, elektrotermiczne; żelazka elektryczne - podgrzewacze wody elektryczne o działaniu natychmiastowym lub zbiornikowe oraz grzałki nurnikowe - urządzenia do ogrzewania pomieszczeń i ogrzewania gleby, elektryczne - kuchenki mikrofalowe - pozostałe piece; kuchenki, płyty kuchenne, pierścienie do gotowania; ruszty do smażenia i pieczenia - sprzęt gospodarstwa domowego do gotowania i ogrzewania, nieelektryczny 4. Maszyny i urządzenia gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 28) - silniki - turbiny pompy - pompy Szczegółowy wykaz towarów znajdujących się we wskazanych grupowaniach PKWiU 2008 znajdziemy na stronie lub w Inforlex w zakładce Pomoce dla Profesjonalistów. Polecamy: Najnowsze zmiany w VAT. Sprawdź! Polecamy: Praktyczny przewodnik po zmianach w VAT. Sprawdź! Polecamy: AKADEMIA VAT z Radosławem Kowalskim (od 30 sierpnia do 10 września) – Cykl 3 webinariów: 8 wybranych zmian w VAT - praktyczny przegląd dla księgowych, Split payment, Biała lista podatników VAT Ponadto gdy towary wymienione w tabeli będą sprzedawane w sklepach stacjonarnych, podatnik nie traci prawa do zastosowania zwolnienia. Druga grupa to podatnicy sprzedający hurtowo i detalicznie(również w sklepie internetowym) części do: pojazdów samochodowych (PKWiU motocykli (PKWiU Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu: W przypadku obrotu częściami do pojazdów samochodowych i motocykli objęcie wyłączeniem nie tylko tzw. sprzedaży internetowej jest uzasadnione szeroką skalą oszustw również i w przypadku handlu stacjonarnego. Powstaje pytanie, czy ze zwolnienia będą mogli korzystać np. mechanicy, którzy w ramach usługi sprzedają klientowi części. W tym przypadku należy uznać, że takie prawo będzie przysługiwało. Dostawa części samochodowych w ramach usług naprawy powinna być dla celów VAT traktowana jak składnik jednego kompleksowego świadczenia, jakim jest dokonanie naprawy. Element składowy tego świadczenia, tj. części zamienne, ma dla zleceniodawców poboczne znaczenie w świetle celu głównego. Nie można go w racjonalny sposób osiągnąć inaczej, niż przez nabycie kompleksowej usługi, mającej doprowadzić pojazd do stanu używalności. Ponadto od 1 listopada br. płacąc za te towary trzeba bedzie obowiązkowo stosować split payment, gdy należność ogółem za fakturę przekroczy 15 000 zł. Trzecia grupa to podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu. Oni również zostaną pozbawieni prawa do zwolnienia podmiotowego. Nowe regulacje będą miały zastosowanie dp dostaw dokonanych od 1 września br. Jeśli do końca sierpnia została pobrana zaliczka zastosowanie znajdzie art. 41 ust. 14h w zw. z ust. 14f ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zaliczka otrzymana przed utratą zwolnienia korzysta ze zwolnienia. Opodatkowaniu podlegać będzie ewentualnie pozostała część wynagrodzenia jeśli zostanie wpłacona już we wrześniu br. Sklepy ustalając wynagrodzenie powinny wziąć to pod uwagę. Przykład Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD. Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Klient wpłacił 100% zaliczki 30 sierpnia br. Towar został wystały 2 września. Dostawa ta jest zwolniona z VAT. Przykład Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD. Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Klient wpłacił 50% zaliczki 30 sierpnia br. Pozostała część będzie zapłacona przy odbiorze. Towar został wystały 2 września. W takim przypadku zaliczka korzysta ze zwolnienia. Natomiast pozostała część zapłaty będzie opodatkowana stawką 23%. Podatnicy, którzy tracą z dniem 1 września 2019 r. prawo do korzystania ze zwolnienia, będą musieli dopełnić nowych obowiązków. Mają oczywiście też uprawnienia. Obowiązki i uprawnienia podatników VAT czynnych Lp. Podatnicy VAT czynni są zobowiązani Podatnicy VAT czynni są uprawnieni 1. Prowadzić ewidencję sprzedaży i zakupów obowiązkowo w formie elektronicznej Odliczać VAT od zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną 2. Prowadzić ewidencję sprzedaży z naliczonym VAT na kasie rejestrującej, gdy nie korzystają ze zwolnienia z tego obowiązku Odzyskać nieodliczony VAT, od zakupów dokonanych, gdy korzystali ze zwolnienia, jeśli nie minął jeszcze okres korekty 3. Wysyłać JPK_VAT za każdy miesiąc 4. Składać co miesiąc lub kwartał deklaracje VAT-7/VAT-7K, obowiązkowo w formie elektronicznej 5. Składać co miesiąc informacje podsumowujące w formie elektronicznej, gdy wykonują transakcje objęte tym obowiązkiem 6. Wystawiać faktury 7. Prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, gdy zgłosili, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności Jak zarejestrować się do VAT i jaki sposób rozliczeń wybrać Podatnik, który traci prawo do zwolnienia podmiotowego, powinien złożyć VAT-R lub jego aktualizację. Musi tego dokonać przed dniem, w którym traci prawo do zwolnienia. To oznacza, że VAT-R powinien być złożony do 31 sierpnia br., gdy od 1 września tracimy prawo do zwolnienia. Możemy to zrobić w formie elektronicznej przez system e-deklaracje ale wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny. Gdy nie mamy podpisu elektronicznego, musimy wysłać VAT-R pocztą lub złożyć we właściwym urzędzie skarbowym, tj. urzędzie właściwym ze względu na adres: siedziby - jeśli prowadzimy firmę jako osoba prawna (np. spółka z lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej (np. stowarzyszenie), miejsca zamieszkania - jeśli prowadzimy jednoosobową działalność gospodarczą, Zgłoszenie składamy obecnie, korzystając z 13. wersji formularza VAT-R. Jeżeli prowadzimy działalność krócej niż 12 miesięcy, będziemy musieli składać miesięczne deklaracje VAT-7. Nie możemy wybrać kwartalnego sposobu rozliczeń. Mimo obowiązku składania miesięcznych deklaracji możemy rozliczać się kasowo. Bez względu na sposób rozliczeń mamy obowiązek składania co miesiąc JPK_VAT. Złożenie zgłoszenia jest bezpłatne, chyba że chcemy uzyskać potwierdzenie rejestracji. Wtedy musimy wpłacić opłatę skarbową w wysokości 170 zł na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie której mieści się właściwy dla nas urząd skarbowy. Ponadto w zgłoszeniu rejestracyjnym musimy zaznaczyć, czy chcemy takie potwierdzenie. Jak odzyskać nieodliczony VAT Utrata prawa do zwolnienia w wielu przypadkach będzie dawała prawo do korekty nieodliczonego VAT. Będzie to korzystne uprawnienie, szczególnie gdy podatnicy będą mieć zapasy niesprzedanego towaru. Prawo to wynika z art. 91 ust. 7-7d ustawy o VAT i dotyczy: środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, gdy nie minął okres ich korekty, towarów handlowych, które do dnia rezygnacji ze zwolnienia nie zostały odsprzedane, lub surowców i materiałów niewykorzystanych przed powrotem do zwolnienia do czynności opodatkowanych. Uwaga Mimo że nie wynika to wprost z przepisów, należy na dzień rejestracji do VAT wykonać spis posiadanych towarów handlowych, surowców i materiałów, aby można było dokonać korekty odliczonego VAT. O spisie nie należy powiadamiać urzędu skarbowego. Okres korekty dla towarów i usług wykorzystywanych w działalności Lp. Rodzaj towarów Okres korekty Sposób obliczenia kwoty korekty za dany rok 1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł Podatnik dokonuje korekty w ciągu 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy 1/5 kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Kw = PN/5, gdzie: Kw - kwota korekty, PN - kwota odliczonego VAT. 2. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, lub niepodlegające amortyzacji oraz wyposażenie Podatnik dokonuje korekty, jeśli nie minęło 12 miesięcy, licząc od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania. Jeśli nie minął okres korekty, korygujemy cały odliczony VAT. 3. Nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeśli ich wartość początkowa przekracza 15 000 zł Podatnik dokonuje korekty w ciągu 10 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy 1/10 kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Kw = PN/10, gdzie: Kw - kwota korekty, PN - kwota odliczonego VAT. Wyjątkiem są towary handlowe, surowce, materiały, które na dzień rejestracji nie zostały sprzedane lub wykorzystane do czynności zwolnionych. W ich przypadku prawo do korekty istnieje niezależnie od tego, kiedy zostały nabyte lub wytworzone, i dotyczy całej kwoty odliczonego VAT. Korekty dokonuje się w deklaracji VAT-7 składanej za okres rozliczeniowy, w którym wystąpiła ta zmiana. Przykład Jan Kowalski od 1 września 2019 r. utracił prawo do zwolnienia. Na dzień rejestracji miał w sklepie niesprzedany towar o wartości netto 10 000 zł, VAT 2300 zł. W takiej sytuacji może skorygować cały nieodliczony VAT w wysokości 2300 zł. Kwotę korekty wykazuje w poz. 48 deklaracji za wrzesień 2019 r. Podatnik wykazuje w deklaracji i JPK_VAT kwotę VAT podlegającą korekcie w deklaracji bez znaku (-), gdyż powiększa VAT naliczony. Przykład Jan Kowalski kupił w 2016 r. samochód dostawczy uprawniający do pełnych odliczeń VAT. Od jego zakupu nie odliczył VAT (4600 zł), gdyż korzystał ze zwolnienia. 25 sierpnia 2019 r. złożył VAT-R ze względu na utratę zwolnienia od 1 września. Będzie mógł w sumie skorygować 2/5 VAT naliczonego. Na dzień rejestracji do VAT minęły 3 lata korekty. Korekty nie dokonuje od razu, tylko za każdy rok korekty koryguje 1/5 VAT naliczonego. Pierwszej korekty dokonuje w poz. 47 deklaracji VAT-7 za styczeń 2020 r. w wysokości 920 zł. Kolejnej za styczeń 2021 r. Przykład Jan Kowalski korzysta ze zwolnienia z VAT. W maju 2019 r. kupił laptop o wartości netto 2800 zł, VAT 644 zł. Okres korekty mija 31 maja 2020 r. Dlatego jeśli straci prawo do zwolnienia od 1 września 2019 r., może odliczyć cały VAT. Kwotę korekty wykazuje w poz. 47 deklaracji VAT-7 za wrzesień 2019 r. 3. Jakie obowiązki ciążą na podatniku w związku z użytkowaniem kas Podatnik, który zarejestrował się do VAT, a ewidencjonował obrót na kasie fiskalnej, musi przeprogramować kasy tak, aby do całej sprzedaży były stosowane właściwe stawki VAT. W tym celu należy zgłosić się do serwisu kasy. Podstawa prawna: •art. 41 ust. 14h, art. 113 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2018 r. poz. 2174; z 2019 r. poz. 1018 Joanna Dmowska, ekspert w zakresie VAT
G623zYX. 434663884777106391296
